Nghị định 20 làm rõ điều kiện ưu đãi thuế cho SMEs, startup sáng tạo

Theo dõi KTMT trên

Ngày 17/05/2025, Quốc hội ban hành Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân (“Nghị quyết 198”) trên cơ sở tinh thần tại Nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị. ATA Legal Services đã có bài phân tích liên quan đến Nghị quyết 198, kính mời quý độc giả đọc tại: NGHỊ QUYẾT 198/2025/QH15: THỂ CHẾ HOÁ CÁC CƠ CHẾ ĐẶC BIỆT ĐỂ PHÁT TRIỂN KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN CƠ SỞ NGHỊ QUYẾT 68-NQ/TW. Trên cơ sở đó, ngày 15/01/2026, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198 (“Nghị định 20”), trong đó đưa ra các điều kiện cụ thể để doanh nghiệp nhỏ và vừa (“Doanh nghiệp SMEs”) và các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo (sau đây gọi chung là “Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo”) được hưởng những ưu đãi về thuế của các Nghị quyết nêu trên.

Dưới đây, ATA tổng hợp một số điểm nổi bật của Nghị định 20 mà cộng đồng doanh nghiệp và nhà đầu tư cần nắm rõ, cụ thể:

1. Đối với Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo:

1.1. Điều kiện áp dụng:

(i) Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật có các nguồn thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

(ii) Doanh nghiệp, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo – không bao gồm Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo là công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, đăng ký giao dịch.

1.2. Cơ chế áp dụng:

(i) Đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo của Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo: được miễn thuế TNDN trong 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế; nếu không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư;

(ii) Đối với thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn/cổ phần của Doanh nghiệp sáng tạo: được miễn thuế TNDN và thuế TNCN.

2. ĐốivớiDoanh nghiệp SMEs:

2.1. Điềukiệnáp dụng: dành cho SMEs đăng ký kinh doanh lần đầu và không thuộc các trường hợp sau:

(i) doanh nghiệp hình thành mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

(ii) doanh nghiệp thành lập mới mà chung người điều hành (người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất) với các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng;

2.2.Cơ chếáp dụng:

(i) Được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp đăng ký kinh doanh lần đầu.

(ii) Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước ngày 17/5/2025 mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

3. Cơ chế lựa chọn chế độ ưu đãi của doanh nghiệp:

Nếu cùng lúc được hưởng chế độ ưu đãi theo diện doanh nghiệp SMEs đăng ký kinh doanh lần đầu; chế độ ưu đãi theo diện Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo và chế độ ưu đãi khác theo quy định tại Nghị định 20, doanh nghiệp được lựa chọn chế độ ưu đãi có lợi nhất và thực hiện ổn định, không thay đổi trong toàn bộ thời gian miễn thuế, giảm thuế.

Nghị định 20 có hiệu lực thi hành từ ngày 15/01/2026 nhưngquy định về miễn, giảm thuế TNDN đối với Doanh nghiệp Khởi nghiệp sáng tạo, Doanh nghiệp SMEs có hiệu lực từ ngày 17/05/2025 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.